ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)系

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企業(yè)內(nèi)部控制是以專(zhuān)業(yè)管理體系為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)和有效監(jiān)督為目標(biāo)的管理標(biāo)準(zhǔn)。它是通過(guò)建立全方位的過(guò)程控制系統(tǒng)，描述關(guān)鍵控制點(diǎn)，并以過(guò)程的形式直觀(guān)地表達(dá)生產(chǎn)和業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的。

2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)等五部委剛剛聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著適應(yīng)中國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系基本完成。為確保企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的順利穩(wěn)定實(shí)施，財(cái)政部等五部門(mén)制定了實(shí)施時(shí)間表:從2011年1月1日起，將由境內(nèi)外上市公司同時(shí)實(shí)施，從2012年1月1日起，將延伸至在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市的公司。在此基礎(chǔ)上，中小板上市公司和創(chuàng)業(yè)板上市公司適時(shí)實(shí)施，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前實(shí)施。

企業(yè)內(nèi)部控制包括以下五個(gè)要素:
1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析業(yè)務(wù)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。

4.信息和通信

信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，以確保企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部之間的有效溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行的監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查，目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷。

內(nèi)部控制和內(nèi)部控制的目標(biāo)基本上涵蓋了企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，而ERP作為一個(gè)信息系統(tǒng)，服務(wù)于企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)。在實(shí)施ERP之前，相關(guān)組織需要重新設(shè)計(jì)和改進(jìn)其業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造。再造過(guò)程成為組織必須遵循的共同標(biāo)準(zhǔn)。在流程再造的設(shè)計(jì)過(guò)程中，體現(xiàn)了企業(yè)資源有效控制和有效配置的信息化優(yōu)勢(shì)。

ERP系統(tǒng)通過(guò)固化流程，將企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)結(jié)合起來(lái)。ERP系統(tǒng)通過(guò)持續(xù)統(tǒng)一的控制過(guò)程和實(shí)時(shí)過(guò)程監(jiān)控，消除了那些沒(méi)有原始單據(jù)的虛假業(yè)務(wù)、付款和發(fā)票。

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的整合是通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的。這種模式使業(yè)務(wù)前端的原始數(shù)據(jù)直接成為基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，改善了數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過(guò)程，提供了一系列及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，減少了可能出現(xiàn)的漏洞和錯(cuò)誤，不僅提高了數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，還體現(xiàn)了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)維度的一致對(duì)接，有利于業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的高效合作和溝通，促進(jìn)了相關(guān)業(yè)務(wù)信息和資產(chǎn)的透明披露和監(jiān)管共享。

同時(shí)，ERP系統(tǒng)為物資管理提供了保障。管理層可以及時(shí)控制庫(kù)存的存儲(chǔ)和交付，并根據(jù)貨物情況安排資金，有助于確保資金和貨物的安全。庫(kù)存質(zhì)量和價(jià)格的實(shí)時(shí)共享為加強(qiáng)資產(chǎn)管理帶來(lái)了良好的條件。定期盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)是材料管理的主要措施，即實(shí)物資產(chǎn)與會(huì)計(jì)信息進(jìn)行比較和核對(duì)，以確保賬目與財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

由于ERP實(shí)現(xiàn)了信息流、資金流和物流的統(tǒng)一，使相關(guān)人員能夠及時(shí)監(jiān)控和跟蹤一系列業(yè)務(wù)的訂貨和到貨以及資金的收付，從而實(shí)現(xiàn)及時(shí)、敏銳的管理決策和實(shí)時(shí)監(jiān)控管理。ERP系統(tǒng)促進(jìn)了閉環(huán)業(yè)務(wù)流程的建立，能夠跟蹤整個(gè)業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)效果，保證起點(diǎn)和終點(diǎn)。

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，業(yè)務(wù)人員可以從預(yù)算開(kāi)始，結(jié)束預(yù)算后的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷(xiāo)售、出庫(kù)和收款工作，掌握整個(gè)業(yè)務(wù)時(shí)間流程、數(shù)量、價(jià)格和成本等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，并對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。這種業(yè)務(wù)封閉循環(huán)提高了業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的效率和經(jīng)濟(jì)效果。

在企業(yè)管理軟件中ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生了廣泛而深遠(yuǎn)的影響，是企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)一步完善的標(biāo)志。在當(dāng)前國(guó)家對(duì)上市公司內(nèi)部控制要求嚴(yán)格的環(huán)境下，通過(guò)ERP系統(tǒng)完善內(nèi)部控制是大勢(shì)所趨。

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